Основные средства (ОС) должны находиться в собственности предприятия и фактически эксплуатироваться в обособленном подразделении.

На запрос компании по бухгалтерским услугам, министерство финансов в своем письме от 2 августа 2013г. пояснило, как рассчитывать доли налога на прибыль как на обособленных подразделениях, так и в головном офисе предприятия.

Рассчитать эти доли необходимо, чтоб была возможность распределить налог или авансовый платеж по нему по месту нахождения данных подразделений и организации в целом.

Доля распределяется следующим образом: среднеарифметическое значение удельного веса среднесписочного количества работающих и удельного веса остаточной стоимости подлежащего амортизации имущества по обособленному подразделению, соответственно среднесписочной численности работающих и остаточной стоимости подлежащего амортизации имущества по плательщику налогов в целом.

В письме также сообщается, что имущество, которое подлежит амортизации, должно быть учтено при расчете удельного веса остаточной стоимости данного имущества. При этом данное имущество должно быть учтено на том подразделении, где оно фактически эксплуатируется, принося доход, независимо, у какого подразделения на балансе данное имущество учитывается.

Минфин отметил, что среднегодовую остаточную стоимость ОС за отчетный период необходимо определить аналогично порядку, указанному в ст. 376 п. 4. НК Российской Федерации.

Средняя остаточная стоимость ОС, которые подлежат амортизации, рассчитывается по налогоплательщику в целом и по обособленному подразделению отдельно, соответственно это повлияет и на налоговую отчетность ООО.

Эти данные дают основание выявить удельный вес остаточной стоимости подлежащего амортизации имущества.

При этом имущество, подлежащее амортизации, должно принадлежать на правах собственности предприятию.

Так же интересной будет статья "Россия переходит на новый план счетов бухгалтерского учета"